Kako iskoristiti porezne olakšice za članove obitelji

Uzdržavani izvanbračni partner ne može biti porezna olakšica

Uzdržavani izvanbračni partner ne može biti porezna olakšica

Ako član obitelji ostvari neoporezivi primitak ili dohodak veći od 9.600 kuna na godinu, u poreznom se smislu ne smatra uzdržavanim

Piše: mr. sc. Marija Zuber, savjetnica-urednica u časopisu Računovodstvo i financije
mzuber@rif.hr

U propisima koji uređuju oporezivanje porezom na dohodak institut obitelji nalazimo u vezi s određivanjem dvaju prava poreznih obveznika: korištenja osobnog odbitka za uzdržavane članove obitelji kao porezne olakšice koja smanjuje poreznu obvezu i mogućnost isplate neoporezive potpore radniku u slučaju smrti člana njegove uže obitelji. Pri tome porezni propisi ne preuzimaju automatski sve odredbe Obiteljskog zakona u dijelu kojim su uređeni brak i pravni odnosi u braku, odnosi roditelja i djece, posvojenje, skrbništvo te učinci izvanbračne zajednice žene i muškarca, nego samostalno određuju koji se krug osoba smatra članovima uže obitelji radi ostvarivanja određene porezne pogodnosti. Porezni obveznici imaju pravo na osobni odbitak kao neoporezivi dio dohotka. Osobni odbitak poreznog obveznika rezidenta suma je propisanih poreznih olakšica za njega osobno i za uzdržavane članove obitelji, uvećano za posebni dodatak za invalidnost poreznog obveznika i članova obitelji koje uzdržava.


Osobni se odbitak može iskoristiti samo za bračnog supružnika, ali ne za osobu s kojom porezni obveznik živi u izvanbračnoj zajednici. Nakon stupanja na snagu izmjena Zakona o mirovinskom osiguranju od 28. ožujka na osnovi izvanbračne zajednice može se čak ostvariti pravo na obiteljsku mirovinu, ali ne može se koristiti osobni odbitak kao olakšica u sustavu poreza na dohodak. Djecom za koju se može koristiti osobni odbitak smatraju se ona koju roditelji, skrbnici, poočimi i pomajke uzdržavaju, sve dok se dijete redovito školuje. Dakle, uzdržavanom se djecom ne smatraju samo biološki rođena djeca. Primjerice, porezni obveznik koji je u braku sa ženom koja ima dijete rođeno izvan tog braka može koristiti osobni odbitak za njezino dijete kao poočim. No ako se u istom primjeru radi o izvanbračnoj zajednici, porezni obveznik ne može koristiti osobni odbitak ni za izvanbračnu suprugu ni za njezino dijete. Uzdržavanom se djecom smatraju i ona koja su završila redovito školovanje i nakon toga se prijave Hrvatskom zavodu za zapošljavanje, sve do prvog zaposlenja. Ako se dijete zaposli i nakon određenog vremena ponovno vrati na Zavod za zapošljavanje, roditelj ponovno može za njega koristiti olakšicu, ali više ne prema čimbenicima propisanima za uzdržavanu djecu, nego prema faktoru propisanom za uzdržavanog člana obitelji. Ne može koristiti osobni odbitak za uzdržavanu braću i sestre.

Zajedničko kućanstvo nije uvjet

Korištenje osobnog odbitka za člana uže obitelji nije uvjetovano zajedničkim kućanstvom poreznog obveznika i osobe za koju koristi poreznu olakšicu. Porezni obveznik može koristiti osobni odbitak za svaku osobu koja ispunjava uvjet srodstva, neovisno o tome u kojemu mjestu ta osoba ima prebivalište. Odbici za uzdržavane članove obitelji mogu se dijeliti između dviju ili više osoba koje na to imaju pravo. Tako supružnici mogu dijeliti odbitke za djecu, djeca mogu dijeliti odbitak za roditelja i dr. Porezni obveznici sami odlučuju u kojem će razmjeru svaki od njih koristiti dio osobnog odbitka za istu osobu kao uzdržavanog člana, a ako o tome ne postignu suglasnost, Porezna ih uprava raspoređuje ravnomjerno na sve osobe koje te članove uzdržavaju. Pravo na osobne odbitke za uzdržavane članove obitelji ostvaruje se samo za razdoblje uzdržavanja. Pri tome se mjeseci uvijek računaju na puni iznos u korist poreznog obveznika. Primjerice,, ako je dijete rođeno trećeg lipnja, porezni obveznik ima pravo na odbitak za dijete za cijeli mjesec lipanj. Isto bi pravo imao i da je dijete rođeno 30. lipnja, jer se pravo uvijek računa na pune mjesece u korist poreznog obveznika.

Koristi se nakon isteka godine uz iznimku

Pravo na smanjenje porezne osnovice za iznose osobnog odbitka za uzdržavane članove obitelji ima svaki obveznik poreza na dohodak. Međutim, samo se pri dohotku od nesamostalnog rada kao jedne od šest propisanih vrsta dohodaka smanjenje porezne osnovice na toj osnovi može koristiti tijekom godine, pri plaćanju predujmova poreza na dohodak. Kod svih ostalih vrsta dohodaka porezna se olakšica za uzdržavane članove obitelji može koristiti tek nakon isteka kalendarske godine, podnošenjem godišnje prijave poreza na dohodak. Tijekom godine se ni kod jedne vrste dohotka, čak ni kod dohotka od nesamostalnog rada, ne mogu koristiti povećani osobni odbici za područja posebne državne skrbe i u brdsko-planinskim područjima, nego se ta porezna pogodnost ostvaruje isključivo podnošenjem godišnje porezne prijave. Poslodavac je kao isplatitelj dohotka od nesamostalnog rada, odnosno Zavod za mirovinsko osiguranje kao isplatitelj mirovine, dužan pri obračunu poreza na dohodak iz plaće odnosno mirovine smanjiti poreznu osnovicu za ukupni osobni odbitak poreznog obveznika izračunan prema podacima upisanim u poreznu karticu radnika odnosno umirovljenika.

Upis u poreznu karticu

Porezna je kartica svojevrsna identifikacijska isprava koju poreznom obvezniku na njegov zahtjev izdaje Porezna uprava nadležna prema njegovu prebivalištu, odnosno uobičajenom boravištu. U nju se unose podaci o uzdržavanim članovima uže obitelji za koje porezni obveznik ima pravo koristiti osobni odbitak. Pri upisivanju podataka o poreznu karticu Porezna uprava zahtijeva uvid u osobne dokumente kojima se dokazuje srodstvo između poreznog obveznika i njegovih uzdržavanih članova obitelji (rodni list, vjenčani list i dr.). U slučaju promjene podataka koji utječu na pravo na osobni odbitak za određenog člana obitelji, porezni je obveznik dužan u roku od 30 dana zatražiti od Porezne uprave da ispravi podatak u njegovoj poreznoj kartici. Poslodavac ne smije unositi izmjene u poreznu karticu niti ima ovlaštenje postupati drugačije od podataka navedenih u poreznoj kartici. Ako poslodavac ima informaciju da radnik nije Poreznoj upravi prijavio podatak koji utječe na oporezivanje i korištenje olakšica, dužan ga je upozoriti na tu obvezu. Ogluši li se radnik na upozorenje poslodavca, poslodavac je o tome obvezan pisano obavijestiti Poreznu upravu. Ako radnik ili umirovljenik iz bilo kojeg razloga ne iskoristi poreznu olakšicu za uzdržavane članove obitelji tijekom godine, može je iskoristiti podnošenjem godišnje porezne prijave.

Kada se člana obitelji ne smatra uzdržavanim

Osim uređivanja kruga osoba koje ulaze u poreznu definiciju uže obitelji, propisi o porezu na dohodak uređuju i dodatne uvjete pod kojim se određena osoba u poreznom smislu smatra uzdržavanom. Ako član obitelji ostvari neoporezivi primitak ili dohodak u iznosu većem od 9.600 kuna na godinu, u poreznom se smislu ne smatra uzdržavanim. Iznimno se u kriterij godišnjeg primitka od 9.600 kuna ne uključuju socijalne potpore ostvarene po posebnim propisima, dječji doplatak, primici za opremu novorođenčadi te obiteljske mirovine koju ostvaruju djeca nakon smrti roditelja. Primjerice, redoviti student koji 2008. ostvari primitak za rad preko studentskog servisa u iznosu od 10.000 kuna ne može biti uzdržavani član roditelju.

Sâm student ne plaća porez na dohodak do godišnjeg iznosa od 50.000 kuna zarade ostvarene preko ovlaštenih posrednika, no zarada veća od 9.600 kuna zapreka je da roditelj za njega iskoristi poreznu olakšicu. Ako je roditelj tijekom godine za studenta koristio poreznu olakšicu, dužan je podnijeti godišnju poreznu prijavu i podmiriti poreznu obvezu na godišnjoj razini. Članovi obitelji koji tijekom kalendarske godine ostvare oporezivi dohodak do 9.600 kuna, a na tom su dohotku iskoristili pravo na dio svog osnovnog osobnog odbitka, ipak mogu na godišnjoj razini nekomu biti uzdržavani članovi obitelji. Primjerice, roditelj koji prima mirovinu do 800 kuna na mjesec i na toj mirovini koristi dio svog osnovnog osobnog odbitka do visine isplaćene mirovine, može u godišnjoj poreznoj prijavi biti uzdržavani član svom djetetu.



Komentiraj
Ukoliko želite komentirati članak morate biti prijavljeni.
Arhiva

Infosistem i ABBA-e oformili konzorcij

Infosistem i ABBA-e oformili konzorcij

Infosistem iz Zagreba i ABBA iz Osijeku sklopili su ugovor o strateškom partnerstvu. Ugovor su potpisali predsjednik Uprave Infosistema Lora Čurković i direktor ABBA-a Ivica Hasanec, a cilj je snažan ...

Arhiva

Zbog dividende investitori se bacili na dionicu HT-a

Zbog dividende investitori se bacili na dionicu HT-a

Na Zagrebačkoj je burzi danas u najvećem fokusu investitora dionica HT-a jer u najavljenoj isplati predujma dividende mogu sudjelovati samo oni koji će u ponedjeljak biti upisani u SKDD kao ...

Pratite Lider na društvenim mrežama

Facebook, Twitter, LinkedIn, Google+

Pošalji
Liderovi blogovi

Liderov Fight club u tijeku

Aktiviranje mrtvih računa u posebnom fondu dobro je rješenje

Aktiviranje mrtvih računa u posebnom fondu dobro je rješenje

ZA

Ingrid Antičević Marinović

4%

PROTIV

Drago Jakovčević

96%

Očekujemo i Vaš glas.

Glasanje otvoreno do 30.listopada 2014. 12:00